Уважаемые налогоплательщики!
В соответствии с новой редакцией пункта 2.3 статьи 346.26 НК РФ с 01января 2020 года утрачивают право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, в частности:
- лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
- обувных товаров:
- предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.
Обувные товары и предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, подлежат обязательной маркировке средствами идентификации по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемым Правительством Российской Федерации.
В соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» и Постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров», к «обувным товарам» относится продукция, включенная в товарную группу «Обувь» с кодами товарной номенклатуры 6401 - 6405, а также в группу товаров, соответствующую кодам Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности: 15.20.11, 15.20.12, 15.20.13, 15.20.14, 15.20.21, 15.20.29, 15.20.31, 15.20.32 и 32.30.12, в которую включены различные типы обуви (в том числе галоши) независимо от ее фасона и размера, конкретного назначения, способа производства или материалов, из которых она изготовлена.
Постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787 «О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24.03.2016 № 235, в перечень товаров по указанной товарной позиции включены предметы одежды из норки, нутрии, песца или лисицы, кролика или зайца, енота, овчины и прочие, соответствующие коду ТН ВЭД ЕАЭС (4303 10901 0, 4303 10902 0, 4303 10903 0, 4303 10904 0, 4303 10905 0, 4303 10906 0, 4303 10908 0).
Реализация лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, исключена из понятия «розничной торговли» в целях применения главы 26.3 НК РФ.
Таким образом, в случае если налогоплательщиком в период с 01 января 2020 года будет осуществлена реализация указанных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, он утратит право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение указанного требования.
Аналогичные изменения внесены в главу 26.5 «Патентная система налогообложения» НКРФ. Реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, исключена из видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Кроме того, реализация лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, исключена из понятия «розничной торговли» в целях применения главы 26.5 НК РФ. Если налогоплательщиком в период с 01 января 2020 года будетосуществлена реализация указанных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, он утратит право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
В случае утраты права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и(или) патентной системы налогообложения налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения соответствующего режима налогообложения).
Совмещение общего режима налогообложения (упрощенной систему налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, и системы налогообложения в виде ЕНВД и(или) патентной системы налогообложения по иным видам деятельности нормами глав 26.3 и 26.5 НКРФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) не предусмотрено.
Таким образом, налогоплательщикам, осуществляющим реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, необходимо определить систему налогообложения для применения с 01 января 2020 года (в случае выбора упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога не позднее 31 декабря 2019 года необходимо направить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета).
Кроме того, необходимо представить заявление о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД в течение пяти дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором осуществлена реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в данном случае будет считаться дата начала налогового периода, в котором осуществлена реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации).
Сделать это нужно в течение первых 5 рабочих дней января 2020.